会計帳簿の基礎
事業の取引を正確に記録する会計帳簿の基本を学びましょう。複式簿記と単式簿記の違いから、具体的な記帳方法まで解説します。
会計帳簿とは
会計帳簿の役割
- 取引記録：日々の事業取引を時系列で記録
- 財務状況把握：売上・費用・資産・負債の状況を明確化
- 税務申告：確定申告書作成の基礎資料
- 経営判断：利益・損失の分析による経営改善
- 法的義務：青色申告や法人は帳簿作成が義務
法的な帳簿保存義務
| 事業形態 | 帳簿作成義務 | 保存期間 | 備考 |
|---|---|---|---|
| 青色申告個人 | あり | 7年間 | 複式簿記または簡易簿記 |
| 白色申告個人 | あり（簡易） | 5年間 | 収入・支出の記録 |
| 法人 | あり | 7年間 | 複式簿記が原則 |
複式簿記と単式簿記
複式簿記
特徴
- 一つの取引を借方（左側）・貸方（右側）に分けて記録
- 貸借対照表と損益計算書が作成可能
- 財務状況を正確に把握できる
- 青色申告65万円控除の要件
メリット
- 正確な財務状況の把握
- 税務上の優遇措置
- 金融機関での信用度向上
- 経営分析が可能
デメリット
- 記帳に専門知識が必要
- 時間と手間がかかる
- 会計ソフトがほぼ必須
単式簿記
特徴
- 収入と支出を単純に記録
- 家計簿のような記録方法
- 損益計算書のみ作成
- 青色申告10万円控除まで
メリット
- 記帳方法が簡単
- 専門知識不要
- 手書きでも対応可能
- 時間が短縮できる
デメリット
- 財務状況の把握が困難
- 税務上の優遇が限定的
- 経営分析に不向き
主要な帳簿の種類
主要帳簿
仕訳帳
全ての取引を発生順に仕訳として記録する帳簿
記載例
| 月日 | 借方 | 貸方 | 摘要 |
|---|---|---|---|
| 4/15 | 売掛金 110,000 | 売上高 100,000 仮受消費税 10,000 |
商品売上 |
総勘定元帳
勘定科目ごとに取引を整理・集計する帳簿
記載例（売上高勘定）
| 月日 | 摘要 | 借方 | 貸方 | 残高 |
|---|---|---|---|---|
| 4/15 | 商品売上 | - | 100,000 | 100,000 |
| 4/20 | サービス売上 | - | 50,000 | 150,000 |
補助帳簿
現金出納帳
現金の入出金を記録
- 現金残高の日々管理
- 現金の流れを把握
- 実際の現金との照合
預金出納帳
銀行預金の入出金を記録
- 預金残高の管理
- 通帳との照合
- 複数口座の管理
売掛帳
掛売りの管理
- 売掛金の残高管理
- 取引先別の管理
- 回収状況の把握
買掛帳
掛仕入れの管理
- 買掛金の残高管理
- 支払先別の管理
- 支払予定の把握
固定資産台帳
固定資産の管理
- 減価償却の計算
- 取得・処分の記録
- 資産の現在価値把握
経費帳
経費の詳細記録
- 費用項目別の集計
- 支払方法の記録
- 経費分析の基礎
基本的な仕訳のルール
借方・貸方の基本ルール
| 勘定科目 | 増加 | 減少 | 例 |
|---|---|---|---|
| 資産 | 借方 | 貸方 | 現金、売掛金、商品 |
| 負債 | 貸方 | 借方 | 買掛金、借入金 |
| 純資産 | 貸方 | 借方 | 資本金、利益剰余金 |
| 収益 | 貸方 | 借方 | 売上高、受取利息 |
| 費用 | 借方 | 貸方 | 仕入高、諸経費 |
よくある取引の仕訳例
商品を現金で販売
売上110,000円（税込）
（借方）現金 110,000
（貸方）売上高 100,000
仮受消費税 10,000
仮受消費税 10,000
商品を掛けで仕入れ
仕入55,000円（税込）
（借方）仕入高 50,000
仮払消費税 5,000
仮払消費税 5,000
（貸方）買掛金 55,000
事務用品を現金で購入
消耗品費3,300円（税込）
（借方）消耗品費 3,000
仮払消費税 300
仮払消費税 300
（貸方）現金 3,300
家賃を銀行振込で支払
家賃110,000円（税込）
（借方）地代家賃 100,000
仮払消費税 10,000
仮払消費税 10,000
（貸方）普通預金 110,000
パソコンを購入
器具備品220,000円（税込）
（借方）器具備品 200,000
仮払消費税 20,000
仮払消費税 20,000
（貸方）現金 220,000
売掛金の回収
売掛金55,000円を回収
（借方）普通預金 55,000
（貸方）売掛金 55,000
勘定科目の基本
資産の勘定科目
流動資産
- 現金：手元現金
- 普通預金：銀行預金
- 売掛金：売上の未回収分
- 商品：販売用在庫
- 前払金：前払いした費用
固定資産
- 器具備品：パソコン、机など
- 車両運搬具：事業用車両
- 建物：事業用建物
- ソフトウェア：事業用ソフト
負債の勘定科目
流動負債
- 買掛金：仕入の未払分
- 未払金：経費の未払分
- 短期借入金：1年以内返済予定
- 仮受消費税：預かった消費税
固定負債
- 長期借入金：1年超返済予定
- 退職給付引当金：将来の退職金
収益・費用の勘定科目
収益
- 売上高：主力商品・サービスの売上
- 雑収入：その他の収入
- 受取利息：預金利息など
費用
- 仕入高：商品の仕入
- 地代家賃：事務所家賃
- 水道光熱費：電気・ガス・水道
- 通信費：電話・インターネット
- 消耗品費：事務用品など
- 旅費交通費：出張・交通費
- 減価償却費：固定資産の償却
証憑書類の整理・保存
保存すべき証憑書類
売上関連
- 請求書（控え）
- 納品書（控え）
- レシート・領収書
- 振込明細書
仕入・経費関連
- 請求書
- 領収書・レシート
- 振込明細書
- クレジットカード利用明細
その他
- 契約書
- 通帳
- 給与明細
- 棚卸表
整理・保存方法
月別・科目別ファイリング
- 月ごとにファイルを作成
- 科目別にさらに分類
- 日付順に並べて保存
- インデックスで検索しやすく
ファイル構成例：
- 2024年4月
- 売上
- 仕入
- 経費
- 地代家賃
- 水道光熱費
- 通信費
- その他
デジタル化保存
- スマホアプリでレシート撮影
- スキャンしてPDF保存
- クラウドストレージに保管
- 原本は規定期間保存
デジタル化のメリット
- 検索が容易
- 場所を取らない
- バックアップが簡単
- 会計ソフトと連携可能
領収書・レシートの要件
記載必須事項
- ✅ 発行日付
- ✅ 宛名（事業者名）
- ✅ 金額
- ✅ 内容（何に対する支払いか）
- ✅ 発行者名・住所
特別な扱い
- 3万円未満：宛名の記載は不要
- 交通費：区間・日付のメモで代用可
- 冠婚葬祭：招待状等で代用可
- 自動販売機：メモ書きで代用可
帳簿作成のコツと注意点
効率的な記帳のコツ
🕐 定期的な記帳
- 毎日または週1回の記帳習慣
- 月末にまとめて処理すると負担大
- レシートはその日のうちに整理
📱 ツールの活用
- 会計ソフトで効率化
- 銀行口座の自動取込
- レシート読取アプリの利用
📝 メモの習慣
- レシートの裏に内容をメモ
- 取引先・目的を記録
- 現金支払いの場合は特に重要
🔍 定期的なチェック
- 月末に現金・預金残高の照合
- 売掛金・買掛金の確認
- 明らかな異常値のチェック
よくある間違いと対策
❌ プライベート支出の混入
家族の食事代や個人の買い物を事業の経費として計上
✅ 事業用とプライベート用のカード・口座を分ける
❌ 家事按分の計算ミス
自宅兼事務所の場合の家賃・光熱費の按分率を適当に決める
✅ 使用面積・時間等で合理的に按分率を決定
❌ 仕訳の借方・貸方間違い
資産・負債・収益・費用の増減を逆に記録
✅ 勘定科目の性質を理解し、会計ソフトで自動チェック
❌ 消費税の処理ミス
税込み・税抜きの処理を混同する
✅ 最初に税込み・税抜きどちらで処理するか決定